非流動負債是指未來一年以上可能支付的款項。
常見類型包括
票面利率（又稱名目利率或規定利率）與息票利率市場價格：
實際利率定義為發行時的相關市場利率。
發行債券收到的現金（「銷售收入」）被報告為「融資現金流入」。
發行時，「應付債券」（長期負債）通常按銷售收入計量和報告。
換句話說，**應付債券最初按債券面額減去任何折扣或加上任何溢價進行報告。
計算債券發行時的價值以及銷售收益涉及三個步驟：
根據國際財務報告準則，所有債務發行成本（律師費、印刷費、佣金等）均包含在「負債」（應付債券、債務帳面價值的減少）中。
根據美國公認會計原則，公司可以將債務發行成本作為「資產」進行攤銷或從相關負債中扣除。
通常以直線為基礎。
折扣或溢價在債券期間內攤銷。
該攤銷將減少以溢價發行的債券的利息支出，並增加以折價發行的債券的利息支出。
然後債券以攤餘成本報告，這將等於到期時的面值。
在公司資產負債表上報告的債券金額稱為帳面金額、帳面價值、帳面價值或帳面淨值。
$$持有\金額=歷史\成本\pm累計\攤提$$
財務報表中債券的利息支出以實際利率為基礎。
$$合計\利息\費用=(息票\付款\次數\付款次數\)+(面額\價值-初始價格)$$
攤銷成本在下列任一方法下均接近面值：
「有效利率法」（IFRS 要求）
$$利息\費用=市場\利率\發行\次帳面\金額$$
利息支出與利息支付之間的差額就是攤銷。
$$攤銷=利息\費用-利息\付款$$
直線法
在債券期間內平均攤提溢價或折價。
$$利息\費用=優惠券+\frac{(面\金額-價格)}{數\年數}$$
優惠券是利息支付。
根據國際財務報告準則，借款人可以將「利息支付」報告為「經營活動」或「融資活動」。
相較之下，美國公認會計原則要求這些付款被視為「經營活動」。
利息攤銷是非現金項目，因此對現金流沒有影響。
### 基本特徵
面值=1000000
優惠券利率 = 0.05
市場利率 = 0.06
銷售收入 = 957876
###每年支付利息
利息支付 = 面額 * 優惠券利率
利息支付
### 直線法攤銷折價
Straight_line_rate = 利息支付 + (face_val -total_pv) / len(df)
以攤餘歷史成本報告的債券以債券發行時的市場利率為基礎。
債券的市場價值會隨著市場利率的變化而改變。
公司可以選擇以公允價值而不是攤餘成本來報告債券，但很少人做出這種選擇。
即使債券以攤餘成本報告，國際財務報告準則和美國公認會計原則也要求公允價值揭露。
以公允價值報告的公司將有「損益」流經「損益表」。
如果金融公司的資產以公允價值報告，則可以從這種方法中受益。
國際財務報告準則和美國公認會計準則要求在財務報表中披露公允價值，除非帳面價值接近公允價值或公允價值無法可靠計量。
公司可以選擇透過行使「買權」（如果適用）或簡單地透過在公開市場上「回購」證券來償還其債券。
$$增益=攜帶\價值現金\需要\贖回\債券$$
$$損失=贖回\價值承載\價值$$
應付債券在贖回時減少所贖回債券的帳面金額。
註銷債券所支付的現金加上贖回收益等於債券的帳面金額。
損益表:
「重大收益或損失」在單獨的行中披露。
現金流量表:
債券償還被報告為‘融資現金流出’。
契約透過限制借款人的行為來保護債權人。
債務契約降低了債權人的風險，從而降低了借貸成本，從而使借款人受益。
契約通常透過限制發行人使用現金的能力或限制相對於收入和股本的債務總體水準來保護債務持有人免受過度冒險。
發行額外股權將提高公司履行義務的能力，因此債務持有人不會限制這種能力。
契約的類型：
例如：
公司可能被要求維持最低覆蓋率（肯定性契約）或被禁止進一步向普通股股東支付股利（否定性契約）。
根據違約的嚴重程度和合約條款，貸款人可以選擇放棄契約、有權獲得罰款或更高的利率、重新談判或要求償還債務。
債券合約通常要求持有債券發行本金額最低百分比的持有人代表所有債券持有人做出要求立即償還的決定。
未來十二個月內到期的長期債務部分列為流動負債。
本公司通常會在財務報表附註中提供有關未來現金流量的金額和時間的資訊。
MD&A 文件中通常會對公司的「資本資源」（包括「長期借款」和「表外融資」）進行定性分析。
資產負債表中非流動負債的部分通常以單行項目列示企業一年後到期的長期債務總額，流動負債部分則顯示企業在一年後到期的長期債務總額中所佔的部分。
個月。
財務報表的“附註”通常列出公司債務的“規定利率和實際利率”以及“到期日””
與購買資產相比，租賃具有多種優勢，包括：
值得注意的是，近年來有關租賃處理的會計規則發生了重大變化。
以前，承租人通常可以避免在其資產負債表上承擔資產或任何相關負債，這使得租賃成為一種有吸引力的「表外」融資形式。
US GAAP 和 IRFS 下的新規則要求承租人在簽署租賃時記錄“使用權 (ROU) 資產”和“相應負債”，以反映未來租賃付款額的現值。
短期租賃有一個小例外。
美國公認會計原則允許承租人將租賃分類為「融資租賃或營業租賃」。
融資租賃實際上是承租人利用賣方（出租人）提供的融資購買資產。
經營租賃更類似租賃。
承租人符合下列條件之一的，應將租賃視為融資租賃：
對於融資租賃，承租人的定期租賃付款包含折舊部分和利息部分。
相較之下，對於營業租賃，則存在單一租賃費用，該費用未分為折舊和利息費用的不同組成部分。
經營租賃付款額的價值是根據租賃期間內總付款額的直線分配計算。
國際財務報告準則不允許公司將租賃分類為經營租賃。
相反，所有租賃都必須按照美國公認會計準則下融資租賃規定的相同方式處理。
對遵守不同會計準則的公司進行的任何比較都必須考慮使用營業租賃而不是融資租賃對損益表的影響。
例如，需要進行調整以對受利息支出或折舊影響的比率進行適當比較。
現金流量表也將受到影響，因為《國際財務報告準則》允許公司將利息支付分類為營運活動或融資活動，而美國公認會計原則要求將這些支付視為營運活動。
對於「經營租賃」（根據國際財務報告準則和美國公認會計準則），出租人將租賃資產保留在其資產負債表上，並產生相關的「折舊」費用。
出租人的租賃收入記錄為「收入」。
融資租賃 (IFRS) 和銷售型租賃 (US GAAP) 有類似的要求。
出租人從其「資產負債表」中刪除租賃資產，並創建價值等於租賃應收款和任何殘值的「資產」。
$$租賃\資產=租賃\應收帳款+殘值\價值$$
如果出租人是製造商或經銷商，則租賃資產的市場價值記錄為“收入”，帳面價值記錄為“銷貨成本”。
透過這些租賃，出租人能夠在開始時記錄“利潤（或損失）”，並記錄定期租賃付款的“財務收入”。
$$利潤=收入-銷貨成本$$
在“直接融資租賃”下，（當出租人的相關資產的所有權風險轉移為信用風險時）出租人將資產從其“資產負債表”中刪除，並為“租賃應收款”創建“資產” 。
開始時沒有記錄利潤，“利息收入”在收到租賃付款時確認。
公司為員工提供許多退休後福利，包括退休金福利、醫療保險和人壽保險。
退休金計劃採用固定繳款（DC）或固定福利（DB）結構。
DB 計劃發起人通常使用一個名為退休金信託基金的獨立實體來管理退休員工的退休後福利。
如果退休金計劃的資產超過預計未來付款的現值，則退休金計劃將出現盈餘。
退休金計劃的盈餘或赤字狀況反映在其發起人的「資產負債表」上。
退休金淨資產或負債的變動分為三個部分：
前兩項被視為「損益中的退休金費用」。
第三項計入「其他綜合收益」。
退休金淨資產或負債的變動分為五個部分。
前三項（服務成本、利息支出和計劃資產的預期回報）記錄在發起人的「損益表」「利潤/損失」中。
過去的服務成本和精算損益被確認為‘其他綜合收益’，隨後在‘損益’中攤銷。
償付能力是指公司履行長期債務的能力。
比率分析可用於評估償付能力。
償付能力比率的兩種關鍵類型是槓桿率和覆蓋率。
槓桿率關注資產負債表，而覆蓋率則關注損益表。
$$債務資產比=\frac{總\債務}{總\資產}$$
$$債務資本=\frac{總\負債}{總\負債+總\股東\權益}$$
$$債轉股=\frac{總\負債}{總\股東\權益}$$
$$財務槓桿=\frac{平均\總\資產}{平均\股東\權益}$$
$$利息\覆蓋率\比率=\frac{息稅前利潤}{利息\付款}$$
$$固定\費用\覆蓋率\比值=\frac{EBIT}{利息\付款+租賃\付款}$$"
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