財務報告的目標

國際會計準則理事會 (IASB) 於 2010 年發布的概念框架將財務報告的目的定義為提供可用於幫助當前和潛在的投資者和貸方做出投資決策的資訊。

標準制定機構和監管機構

會計準則委員會

IASB 和 FASB 等標準制定機構通常是私部門的自我監管組織，其董事會成員都是經驗豐富的會計師、審計師、財務報表使用者和學者。

國際會計準則委員會 (IASB)

IASB 是 IFRS 基金會的獨立標準制定機構，IFRS 基金會是一個獨立的非營利私營部門組織。

監督 IASB 的監督委員會包括來自歐盟委員會、國際證監會組織、日本金融廳和美國證券交易委員會的代表。

財務會計準則委員會 (FASB)

美國財務會計準則委員會制定的美國公認會計準則被美國證券交易委員會正式認可為權威，但美國證券交易委員會保留制定標準的權力。
雖然美國證券交易委員會很少推翻美國財務會計準則委員會，但美國證券交易委員會確實發布了包括員工會計公報在內的權威財務報告指南。

監管機構

監管機構通常保留在其管轄範圍內制定財務報告標準的法律權力，並可以否決私部門標準制定機構。

要求依照規定的會計準則編制財務報告是監管機構的責任。

國際證券委員會組織 (IOSCO)

由普通會員、準會員及附屬會員組成。

• 普通成員是證券委員會或類似的政府監管機構，主要負責成員國的證券監管。

目標

1. 保護投資者
2. 確保市場公平、有效率和透明
   3.降低系統性風險

國際證監會組織協助實現統一監管以及跨境合作打擊證券和衍生品法違法行為的目標。

證券交易委員會 (US SEC)

公司主要透過填寫和提交（即歸檔）由 SEC 發布的標準化表格來遵守這些法案。
有超過 50 種不同類型的 SEC 表格用於滿足報告要求。
SEC 負責監督PCAOB（上市公司會計監督委員會）根據2002年薩班斯-奧克斯利法案成立。

分析師使用的常用資訊來源：

• 證券發行登記聲明：通常包括
  • 1. 有關正在發售的證券的揭露
  • 2. 這些新證券與發行人其他資本證券的關係
  • 3. 通常在年度申報中提供的資訊
  • 4. 最近經審計的財務報表，以及
  • 5. 業務涉及的風險因素
       -（年度）表格：財務揭露包括財務資料的歷史摘要（通常10ㄉ 年）、管理階層對公司財務狀況及經營績效的討論與分析(MD&A)，以及經審計的財務報表。
  • 10-K（針對美國註冊人）
  • 20-F（所有其他非美國註冊人）
  • 40-F（針對某些加拿大註冊人）
• 年度報告：年度報告不是 SEC 的要求。
• 委託書/表格 DEF-14A：資訊通常包括需要股東投票的提案、管理層和主要所有者的證券所有權詳細訊息、董事的簡歷訊息以及高管薪酬的披露。
• 表格 10-Q（美國公司每季一次）和 6-K 表格（許多非美國公司每半年一次）：用於中期

發生重大事件或交易時的表格

• 表格 8-K（非美國註冊人為 6-K）：公司資產收購或處置、證券和交易市場變化、與會計師和財務報表相關的事項、公司治理和管理層變動等重大事件，以及監管FD披露。
• 表 3、4、5 和 144：表 3 是初始報表，表 4 報告變更情況，表 5 是年度報告。
  表 144 是擬出售受限證券或關聯公司持有的證券的通知這些表格可用於檢查公司高級職員、董事和其他附屬機構（統稱為公司內部人員）購買和出售證券的情況。
• 表格 11-K：員工股票購買、儲蓄和類似計劃的年度報告
  註：委託書是股東授權另一方投票的權利。

範例：

• 對於擁有重大員工福利計劃的公司，分析師可能會感興趣，因為它包含的資訊比公司財務報表中披露的資訊更多。

歐洲資本市場監管

從 2005 年起，歐盟上市公司的綜合帳目將使用國際財務報告標準。

歐盟委員會設立的兩個與證券監理相關的機構是歐洲證券委員會（ESC）和歐洲證券和市場管理局（ESMA）。
ESC由成員國的高層代表組成ESMA 是為協調歐盟市場監管而設立的歐盟跨境監管機構。

國際財務報告標準架構

國際財務報告準則架構

『IASB財務報告概念架構』旨在協助標準制定者制定和審查標準；協助財務報表編制者應用標準並處理標準未具體涵蓋的問題；協助審計師對財務報表形成意見；並協助使用者解讀財務報表訊息

在概念框架中，財務報告的目的是提供有助於幫助當前和潛在的資本提供者（例如貸方、股權投資者）做出決策的有用資訊。

資本提供者被認為是報告的主要使用者。
不同類型的資本提供者有不同的需求。
例如，貸款人可能會分析與股權投資者不同的數據。
但是，一般來說，所有類型的投資者都需要有關公司當前狀況的資訊。

財務報告的定性特徵

使財務資訊有用的定性特徵：

1. 基礎
   • 相關性：包括重要性，如果資訊的遺漏或誤述可能影響使用者的決策，則該資訊被認為是重要的。
   • 忠實表述：完整性、中立性和無錯誤。
2. 增強
   • 可比性：隨著時間的推移和跨實體以一致的方式呈現資訊
   • 可驗證性
   • 及時性
   • 可理解性
3. 約束
   • 成本與收益之間的平衡。
     『成本收益分析』可能表明，為使資訊更具可比性而需要的額外時間不值得為投資者帶來增量收益。
   • 未包含的資訊。

財務報表的要素

1. 與財務狀況衡量直接相關的要素
   • 資產（資產是公司擁有的東西（例如庫存和設備）
   • 負債（負債是公司所欠的（例如銀行借款）
   • 權益（權益是資產減去負債後的剩餘權益）
2. 與績效直接相關的要素（利潤及相關措施）
   • 收入：資產的增加或負債的減少，導致權益增加，但與權益持有人的貢獻相關的除外。
     收入包括收入和收益。
     收入代表企業日常活動的收入（例如，銷售產品或提供服務）可能來自普通活動或其他活動（出售剩餘設備）。
   • 費用：導致權益減少的資產減少或負債增加，但與權益持有人分配相關的費用除外。
     費用包括與經營活動相關的費用，例如銷售成本和包括工資在內的營運費用、租金和其他項目也被視為費用，可能是由於以低於其帳面價值的價格出售資產、資產減損和各種其他項目造成的。

財務報表中的基本假設

使用『權責發生製』假設財務報表應反映實際發生期間的交易，而不一定是現金變動發生時的情況。

『持續經營』」指公司在可預見的未來將繼續經營的假設。

財務報表要素的識別

確認是指某個項目包含在資產負債表或損益表中。
如果確認既能產生有關資產、負債、權益、收入和費用的相關訊息，又能忠實地反映這些項目，則確認是適當的。

若有下列情況，則應在財務報表中確認某項：

• 與該專案相關的任何經濟利益很可能會流向企業；並且
• 成本或價值能夠可靠地計量。

財務報表要素的計量

衡量財務報表要素的一些替代基礎包括

• 歷史成本
• 攤餘成本
• 當前成本
• 可變現價值
• 現值
• 公允價值

財務報表的一般要求

《國際財務報告準則》規定了所需財務報表的一般特徵、結構和內容，其中包括以下內容：

• 財務狀況表，更廣為人知的名稱是資產負債表
• 綜合收益表，可以在一份報表或兩份單獨的報表中列出
• 權益變動表顯示因損益、其他綜合收益或與所有者的交易而產生的變化
• 現金流量表
• 註釋總結會計政策和其他項目以幫助使用者理解報表

遵守 IFRS 的公司必須在其財務報表附註中提供明確的合規聲明。
需要以下一般特徵：

• 公平展示
• 持續經營
• 權責發生製
• 重要性和聚合（相似項目的每個材料類別必須單獨呈現）
• 除非 IFRS 要求或允許，否則資產和負債不得抵消
• 必須至少每年進行一次報告
• 與上一期的比較資訊
• 從一個時期到下一個時期的一致性

結構與內容需求

• 分類財務狀況表（資產負債表）：要求資產負債表區分流動資產和非流動資產以及流動負債和非流動負債，除非基於流動性的列報提供了更相關和可靠的訊息（例如，對於銀行或類似的金融機構）。
• 財務報表表面的最低限度資訊
• 附註（或財務報表正文）中的最低資訊
• 比較資訊

IFRS 與替代報告系統的比較

[主要差異](https://keydifferences.com/difference- Between-gaap-and-ifrs.html)

為了分析根據不同標準創建的財務報表，調節表和有關報告基礎之間顯著差異的披露（在某些司法管轄區歷史上可用）特別有用。

監控財務報告標準的發展

分析師可以透過監控新產品或交易、標準制定者和代表財務報表使用者的其他團體（例如CFA 協會）的行動以及公司有關關鍵會計政策和估計的揭露來隨時了解財務報告標準的發展。

新產品或交易類型

現有的報告標準可能無法提供有關新產品或交易的指導。
一些金融工具旨在『粉飾』財務報告。
分析師可以透過商業期刊和資本市場對此進行監控。

不斷發展的標準

IASB 和 FASB 在其網站上提供了大量有關新標準和未來標準變更建議的資訊。